結婚之後，你和配偶有兩種申報方式。這不是「一定合併好」或「一定分開好」——答案完全取決於兩人收入差距，而且差距夠大時差額可以過萬元。下面先睇結論，再睇你自己嘅數字。
| 情境 | 收入 A | 收入 B | 合併評稅 | 分開評稅 | 結果 |
|---|---|---|---|---|---|
| 單薪家庭（一方無收入） | $0 | $480,000 | $12,080 | $35,890 | 合併較省 $23,810 |
| 收入差距大（1:4） | $240,000 | $960,000 | $133,640 | $120,470 | 分開較省 $13,170 |
| 收入接近（各 $54 萬） | $540,000 | $540,000 | $113,240 | $92,180 | 分開較省 $21,060 |
| 雙職＋2 名子女 | $300,000 | $300,000 | $240 | $8,000 | 合併較省 $7,760 |
因為香港的薪俸稅是按個人評稅，已婚人士免稅額 $290,000 的設計原意，是取代兩份基本免稅額（$145,000 × 2）在「一人養家」情況下的不公平。所以：
換句話說，合併評稅不是多給免稅額，而是把配偶用不著的免稅額轉移給你。這就是為甚麼兩人收入接近時合併會吃虧。
當配偶收入很低或完全沒有收入時。因為合併後兩人的收入合計，但只扣一份已婚人士免稅額 $290,000——等於把免稅額集中用在有收入的一方身上。實測一方無收入、另一方年薪 $48 萬，合併可省約 $23,810。
應該分開。兩人各 $54 萬的話，合併反而多交約 $21,060，因為分開評稅時兩人各自享有免稅額，合併卻只有一份。
不是。合併後只得一份已婚人士免稅額 $290,000（等於基本免稅額 $145,000 的兩倍），不是每人都有一份。這是最常見的誤解。
父母雙方可以協議分配，或由其中一方全部申索。實務上應放在稅率較高（邊際稅率較高）的一方，省稅最多。
可以。選擇合併評稅後，可在該課稅年度評稅通知書發出後 1 個月內，或該課稅年度結束後 6 個月內（以較遲者為準）提出撤回，改回分開評稅。實際期限以稅務局規定為準。
不需要。報稅時在報稅表上選擇「合併評稅」即可；如果稅局評稅時發現分開較划算，一般會按較低者評稅。最穩妥的做法是先用計算器比較，再在報稅表上清楚填選。
數據來源：香港稅務局《免稅額、扣除及稅率表》PAM 61(c)（2026 年 8 月版）。僅供參考，實際應繳稅款以稅務局評稅通知書為準。
如有疑問請瀏覽 稅務局網站 或諮詢專業會計師。
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